2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第五章資源稅
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,征收資源稅的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供資源稅相關(guān)試題)
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時(shí)開采的天然氣
D.地面抽采煤層氣
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B,洗煤、選煤和其他煤炭制品,不征資源稅;選項(xiàng)D,從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
2、某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸,銷售錫礦原礦40000噸.錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量),錫礦精礦的選礦比為1:12,錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。
A.32490
B.37430
C.32406
D.32960
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)
3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售,取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元,該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
【正確答案】A
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
4、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.支付貨款的當(dāng)天
B.收到貨物的當(dāng)天
C.出售所購貨物的當(dāng)天
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間
【正確答案】A
【答案解析】資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。
5、在資源稅中,下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.煤炭
【正確答案】B
【答案解析】扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制,容易發(fā)生漏稅的單位和個人,在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
6、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸,加熱.修井用0.5萬噸,當(dāng)月銷售19.5萬噸,取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米,當(dāng)月銷售900萬立方米,取得含稅銷售額187.2萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定,原油資源稅稅率為6%,天然氣資源稅稅率為5%,則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬元。
A.116.28
B.116
C.213.5
D.215
【正確答案】A
【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油,免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸,銷售240萬噸,另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸,銷售選煤30萬噸,選煤綜合回收率30%,資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
【正確答案】A
【答案解析】對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法,正確的有( )。
A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利,以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售原煤,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售,以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】BDE
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
2、下列原則屬于資源稅立法原則的有( )。
A.普遍征收原則
B.個別征收原則
C.效率優(yōu)先原則
D.平等互利原則
E.級差凋節(jié)原則
【正確答案】AE
【答案解析】資源稅立法原則概括為兩點(diǎn),即普遍征收、級差調(diào)節(jié)。
3、根據(jù)相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn),表述正確的有( )。
A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.跨省開采的,在開采所在地納稅
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D.省內(nèi)開采的,在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
E.納稅人在本省.自治區(qū).直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)一律向開采所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人應(yīng)納的資源稅,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采的礦產(chǎn)品,一律在開采地納稅。
4、關(guān)于資源稅的課稅數(shù)量的下列陳述,正確的有( )。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
C.對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可按生產(chǎn)礦產(chǎn)品數(shù)量作為課稅數(shù)量
E.金屬冶煉廠以收購的鐵礦鑄成鐵工藝品,按收購的鐵礦石數(shù)量代扣代繳資源稅
【正確答案】ABCE
【答案解析】資源稅的計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量。課稅數(shù)量的一般規(guī)定:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
課稅數(shù)量的特殊規(guī)定:對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量;金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。資源稅由開采企業(yè)繳納,收購使用企業(yè)不是資源稅的納稅人,是代扣代繳義務(wù)人,依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
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