2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第八章代理納稅審查方法(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第八章代理納稅審查方法(2)”相關(guān)代理納稅審查方法的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況，應(yīng)在( )進(jìn)行反映。(環(huán)球網(wǎng)校提供代理納稅審查方法試題)

　　A.“以前年度損益調(diào)整”科目借方

　　B.“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目貸方

　　C.“本年利潤(rùn)”科目貸方

　　D.“以前年度損益調(diào)整”科目貸方

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn)，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

　　2、根據(jù)賬簿之間.生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。

　　A.核對(duì)法

　　B.比較分析法

　　C.控制計(jì)算法

　　D.查詢法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。

　　3、2013年12月1日，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2012年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;進(jìn)行分?jǐn)偅鄳?yīng)的調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：在建工程 58500

　　貸：庫存商品 6522

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 43478

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　B.借：在建工程 58500

　　貸：原材料 1250

　　生產(chǎn)成本 12870

　　庫存商品 4680

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　C.借：在建工程 58500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　D.借：在建工程 58500

　　貸：生產(chǎn)成本 13200

　　庫存商品 4800

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%=4800(元)，本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%=32000(元)

　　會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程 58500

　　貸：生產(chǎn)成本 13200

　　庫存商品 4800

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　4、對(duì)于審查方法的選擇，下列理解不正確的是( )。

　　A.詳查法適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人.扣繳義務(wù)人

　　B.抽查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人.扣繳義務(wù)人

　　C.核對(duì)法僅用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系還不了解的情況

　　D.控制計(jì)算法通常需要配合其他方法使用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

　　5、某市建筑工程隊(duì)采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其賬務(wù)處理進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計(jì)入工程營(yíng)業(yè)額，審核人員進(jìn)行的下列賬務(wù)調(diào)整分錄中正確的是( )。(不考慮教育費(fèi)附加)

　　A.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6420

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 420

　　B.借：庫存材料 200000

　　貸：其他應(yīng)收款 200000

　　C.借：庫存材料 200000

　　貸：工程結(jié)算收入 200000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12113.20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 11320.75

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 792.45

　　D.借：工程施工 200000

　　貸：應(yīng)收賬款 200000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工程領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　6、某注冊(cè)稅務(wù)師2014年3月對(duì)企業(yè)2013年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2013年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出.入庫憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2014年2月全部出售，則以下對(duì)2013年業(yè)務(wù)作出調(diào)整的分錄，正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：庫存商品 20000

　　B.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000

　　C.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整20000

　　D.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對(duì)外銷售了，所以，影響的是銷售成本。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)于納稅審查方法的下列表述中，正確的是( )。

　　A.針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

　　B.抽查法適用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人.扣繳義務(wù)人的審查

　　C.核對(duì)法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用

　　D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人.扣繳義務(wù)人存在的問題，但是無法準(zhǔn)確審查出納稅人賬簿的具體問題

　　E.控制計(jì)算法是指根據(jù)賬簿之間.生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】查詢法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用。

　　2、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有( )。

　　A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容

　　B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

　　C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤(rùn)，可以通過“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整

　　D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

　　E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯(cuò)誤，如果錯(cuò)誤不影響利潤(rùn)，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項(xiàng)E，對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

　　3、賬務(wù)調(diào)整的原則的說法不正確的有()。

　　A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相一致，不用與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致

　　B.賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合

　　C.調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行

　　D.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補(bǔ)充調(diào)整法

　　E.賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理規(guī)定相符合，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致。在賬務(wù)調(diào)整方法上，能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。

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