2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題三

　　【摘要】2017年稅務師考試將于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提供“2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題三”本文模擬真實考試中計算題類型，希望大家認真對待模擬試題，掌握必考知識點，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題：計算題

　　計算題

　　1、甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2017年1月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當月全部銷售，取得銷售額(不含增值稅)380萬元;將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額(不含增值稅)125萬元。當月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元;從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。

　　假定當?shù)卦?天然氣資源稅稅率均為6%，取得相關票據(jù)均在當月通過稅務機關認證并申報抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> .該油田當月銷售的原油應納資源稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.11.9

　　C.22.8

　　D.10.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】開采原油過程中用于加熱.修井的原油免征資源稅。該油田當月銷售的原油應繳納的資源稅=380×6%=22.8(萬元)。

　　<2> .該油田當月銷售的天然氣應納資源稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.7.5

　　C.8.6

　　D.7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售開采原油伴采的天然氣應當征收資源稅，該油田當月銷售伴采的天然氣應繳納的資源稅=125×6%=7.5(萬元)。

　　<3> .該油田當月應納增值稅(　)萬元。

　　A.55.69

　　B.70.35

　　C.27.59

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】原油增值稅稅率為17%，天然氣增值稅適用13%的低稅率。

　　該油田當月可抵扣的增值稅進項稅額=9+1.5=10.5(萬元)

　　該油田當月應繳納的增值稅=380×17%+125×13%-10.5=70.35(萬元)

　　<4> .該油田當月開采原油過程中用于加熱使用的原油應納資源稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.27.59

　　C.38.56

　　D.75.36

　　【正確答案】A

　　【答案解析】開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免征資源稅，所以應納資源稅=0。

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　　2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，該房地產(chǎn)企業(yè)采用簡易計稅方法，2016年發(fā)生如下業(yè)務：(1)2月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同;該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元;轉讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。

　　(2)通過競拍取得土地使用權，支付價款.稅費合計6200萬元，本年度占用土地的70%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;管理費用2500萬元.銷售費用1200萬元.利息費用300萬元，且不能提供金融機構證明。8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務，剩余的1/5轉為固定資產(chǎn)自用。

　　(注：當?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9%，本題不考慮地方教育附加。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉讓舊廠房土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A.616.6

　　B.1024

　　C.876.5

　　D.952.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項目金額=1800×50%+100+16+8=1024(萬元)。

　　<2> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊廠房應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A.156.5

　　B.202

　　C.190.32

　　D.142.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值額=1500-1024=476(萬元)，增值率=476÷1024×100%=46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應繳納的土地增值稅=476×30%=142.8(萬元)。

　　<3> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除的項目金額為(　)萬元。

　　A.1100

　　B.1253.25

　　C.9122.88

　　D.9224.47

　　【正確答案】D

　　【答案解析】抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉讓寫字樓確認的轉讓收入=16000÷(3÷5)×(4÷5)=21333.33(萬元);可以扣除的土地使用權所支付的金額=6200×70%×(4÷5)=3472(萬元);可以扣除的開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元);與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=21333.33÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=101.59(萬元);加計扣除項目金額=(3472+3600)×20%=1414.4(萬元)，扣除項目金額合計=3472+3600+636.48+101.59+1414.4=9224.47(萬元)。

　　<4> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年銷售寫字樓應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.3153.27

　　B.2760.39

　　C.4670.76

　　D.6054.43

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值額=21333.33-9224.47=12108.86(萬元)，增值率=增值額÷扣除項目金額合計×100%=12108.86÷9224.47×100%=131.27%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%，應繳納的土地增值稅=12108.86×50%-9224.47×15%=4670.76(萬元)。

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　　3、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

　　(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。

　　(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。

　　(4)移送一批60°的白酒給自設的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價350元/斤。

　　已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒銷費稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　<1> .該公司業(yè)務(1)應繳納消費稅(　)元。

　　A.65170.00

　　B.64680.00

　　C.33250.00

　　D.65292.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(1)應繳納的消費稅=(240×980×1.1+980×0.5)/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.50(元)

　　<2> .該公司業(yè)務(2)應繳納消費稅(　)元。

　　A.151500.00

　　B.50000.00

　　C.0

　　D.50500.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(2)應繳納的消費稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

　　<3> .該公司業(yè)務(3)應繳納消費稅(　)元。

　　A.10250.00

　　B.13450.00

　　C.15650.00

　　D.22250.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(3)應繳納的消費稅=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

　　<4> .該公司業(yè)務(4)應繳納消費稅(　)元。

　　A.18720.00

　　B.18900.00

　　C.21600.00

　　D.25380.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(4)應繳納的消費稅=360×350×20%+360×0.5=25380(元)

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　　4、某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內其他單位支付旅游交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

　　(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進項稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

　　(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

　　(4)將公司一臺旅游車轉為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

　　已知：境外旅游公司在境內未設有經(jīng)營機構，且沒有代理人;本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　根據(jù)上述材料，回答下列問題：

　　<1> .下列關于境外旅游公司提供旅游業(yè)務的增值稅的說法中，正確的是(　)。

　　A.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

　　B.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

　　C.境內旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

　　D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】境外單位或者個人在境內提供應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　境內旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅=63.6÷1.06×6%=3.6(萬元)

　　<2> .該公司業(yè)務(4)應轉出進項稅額(　)萬元。

　　A.6.80

　　B.3.40

　　C.10.20

　　D.2.38

　　【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(4)進項稅轉出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)

　　<3> .該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額(　)萬元。

　　A.3.30

　　B.0

　　C.1.88

　　D.2.28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】實際抵扣的增值稅進項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)

　　<4> .該公司當月應繳納增值稅(　)萬元。

　　A.27.76

　　B.27.14

　　C.26.74

　　D.27.63

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(1)應納增值稅額=680/1.06×6%-3.6-(60+24+21+1.8)/1.06×6%=28.85(萬元)

　　應納增值稅額=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(萬元)

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