重要提醒：2025年稅務師考試教材預計變動較大

2024年，國家相關部門推出了很多改革，經(jīng)濟越來越健康發(fā)展，而這些改革，還將直接反映在2025年稅務師考試中。例如關稅法、增值稅法的調整會影響到稅務師《稅法一》《稅法二》教材的變動，新會計法的發(fā)布會影響到稅務師《財務與會計》教材的變動。

2025年稅務師考試教材預計變動較大

1、《關稅法》調整，已實施

2024年4月26日，十四屆全國人大常委會第九次會議表決通過了《關稅法》，《關稅法》已于2024年12月1日起施行。

《關稅法》共七章72條，與之前的進出口關稅條例相比，在規(guī)范稅率調整權、明確征退稅款期限等多個方面進行了調整，其中也新增了部分內(nèi)容，值得2025考生關注！

以下是《關稅法》的新增內(nèi)容總結：

一、少(漏)征稅款的補征期限和多征稅款的申請退回期限均由1年延長至3年，新舊規(guī)則的過渡銜接問題亟待后續(xù)明確。

二、首次確定反傾銷、反補貼、對等措施、報復性措施的關稅稅率實行舉證責任倒置。

三、確定了反規(guī)避措施，今后稅務籌劃(特別是涉及反傾銷、反補貼稅)的空間很可能大大減少。

四、首次明確規(guī)定對走私行為追征稅款、滯納金的沒有時限限制，較好地彌補了制度缺陷。

五、明確海關稅款的清償順位，但海關監(jiān)管貨物處置過程中產(chǎn)生的新關稅如何受償尚不明確。

六、首次明確破產(chǎn)、重組、清算等未履行報告義務的罰則，并對欠稅人轉移、隱匿財產(chǎn)妨礙征稅和扣繳義務人未履行扣繳義務進行重罰，可對欠稅人/法定代表人限制出境。

七、首次明文規(guī)定了暫免關稅以外其他暫時進出境貨物的稅收征管制度。

總結一下《關稅法》核心思想和主要考點：

《關稅法》的核心調整內(nèi)容‌在于規(guī)范關稅的征收和繳納，維護進出口秩序，促進對外貿(mào)易，推進高水平對外開放，推動高質量發(fā)展，維護國家主權和利益，保護納稅人合法權益‌。‌

關稅法的定義和征收對象‌：關稅法是指國家為規(guī)范關稅的征收和管理而制定的法律。關稅是國際貿(mào)易中的一種稅收形式，其征收對象是進出境的貨物和物品。關稅法的目的是確保國家稅收的合法性和穩(wěn)定性，同時促進國際貿(mào)易的公平與自由‌。‌

具體的調整措施‌：今年，我國對部分藥品、原材料、中間品及零部件等多種商品進口關稅進行了調整。例如，對治療癌癥、罕見病的藥品和原料實施零關稅，降低特殊醫(yī)學用途配方食品等的進口關稅。此外，還降低了燃料電池用氣體擴散層、以沼氣為燃料的裝有點燃式活塞內(nèi)燃發(fā)動機的發(fā)電機組等關鍵設備和零部件的進口關稅，以促進先進制造業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展‌。

2、增值稅法預計2024年12月完成立法工作

增值稅是我國第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右，在歷年稅務師稅法科目的考試中也占據(jù)著超高的分值。根據(jù)《全國人大常委會2024年度立法工作計劃》的安排，2024年12月，將開始對增值稅法(草案)進行第三次審議。如果立法計劃按期進行，增值稅法將在年內(nèi)完成立法工作。

增值稅是中國第一大稅種，財政部數(shù)據(jù)顯示，2023年國內(nèi)增值稅收入逼近7萬億元，占稅收收入比重約38%，而上一輪財稅改革重頭戲就是增值稅改革。有消息稱，增值稅法二審稿已經(jīng)比較完善，基本平移稅制，此前人大會議上就有建議讓增值稅法二審通過。但目前增值稅法三審被安排在年底，之所以間隔這么久，可能增值稅法草案會涉及重大改革事項。

很多人關注增值稅立法的重點是是如何將當前增值稅三檔稅率(6%、9%、13%)簡并為兩檔，從而充分發(fā)揮增值稅中性原則，暢通抵扣鏈條，降低企業(yè)征管成本負擔和稅收征管風險，如果預估財政能力能夠承受的話，應該有較大概率通過。另外增值稅小規(guī)模納稅人標準和起征點、征收率是否調整也是一個重點。

3、2024年8月12日，新修訂的《中華人民共和國會計法》發(fā)布全文

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