2010年《注冊(cè)稅務(wù)師》稅法二預(yù)習(xí)：第一章(5)

　　第四節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(重點(diǎn))

　　一、收入總額：

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

　　例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù) B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　C.債務(wù)的豁免 D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】ABC

　　【解析】實(shí)施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

　　例：企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資

　　C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。

　　(一)一般收入的確認(rèn)