2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(2)

　　三、扣除原則和范圍轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要涉及收入和費(fèi)用的跨期分配問題。

　　2、配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

　　3、相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出在稅前不得扣除，如擔(dān)保支出。

　　4、確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

　　5、合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。

　　例：以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是( )

　　A.合理性原則 B.相關(guān)性原則

　　C.穩(wěn)健性原則 D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　【答案】C D

　　【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、、相關(guān)性原則、確定性原則、。

　　(二)扣除項(xiàng)目的范圍——共5項(xiàng)。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還應(yīng)注意三方面的內(nèi)容：

　?、倨髽I(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、谄髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

　?、鄢髽I(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

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