2010注稅《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(7)

　　(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=(獎金收入-當(dāng)月工資與1500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

　　=[18500-(2000-1500)] ×10%-25

　　=18000×10%-5

　　=1775(元)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(3)一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　(4)實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)充：單位低價(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金的辦法納稅。

　　(5)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　2008年 CTA

　　例：下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

　　C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

　　D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

　　E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

　　【答案】ACD

　　【解析】一次性獎金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　4.取得不含稅全年一次性獎金收入個(gè)人所得稅計(jì)算

　　(1)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;(p116)

　　(2)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　(3)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　【教材例題】中國公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎金12000元。請計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的獎?12000÷12=1000(元)，根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

　　(2)含稅的全年一次性獎金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)

　　(3)含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按照12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月獎?13305.56÷12=1108.80(元)，根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。

　　(4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)

　　(6)根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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