2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營業(yè)稅(4)

　　七、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定???了解

　　(一)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的基本規(guī)定

　　營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。

　　單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等)，其營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間，以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(二)營業(yè)稅納稅地點的基本規(guī)定---總原則在發(fā)生地納稅。

　　(三)營業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定

　　納稅期限為5日、10日、15日或1個月(自2009年1月1日起，增加“或者1個季度”)不能按期納稅的，可按次納稅。

　　以1個月為一期的納稅人，于期滿后10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報納稅;以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

　　第二節(jié) 交通運輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅的規(guī)定

　　熟悉稅目與稅率

　　了解納稅人與扣繳義務(wù)人

　　熟悉計稅依據(jù)

　　一、稅目與稅率------交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為3%

　　1、鐵路運輸業(yè)：

　　不包括城市地下鐵路的運營(其他運輸業(yè))，也不括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研、衛(wèi)生等活動。

　　2、公路運輸：不包城市內(nèi)的公共交通(其他運輸業(yè))。

　　3、管道運輸: 不包括管道的維護(建筑業(yè))。

　　4、水上運輸??對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運輸業(yè)征稅。

　　承租：遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。

　　期租：遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶租給他人使用，租賃期內(nèi)船舶由承租人支配，出租人按天收取租賃費，發(fā)生的固定費用由船東負責。

　　光租：遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間出租給他人，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)。(P216，按“服務(wù)業(yè)”征稅)

　　5、航空運輸??航空公司從事濕租業(yè)務(wù)取得收入，按交通運輸業(yè)征稅。

　　濕租：航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機租給他人使用一定期限，收取租賃費。

　　干租：航空運輸企業(yè)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)(P216，按“服務(wù)業(yè)”征稅)。

　　6、其它交通運輸業(yè): 包括市內(nèi)公共汽車、電車、出租汽車、地鐵、索道、軌道、纜車等。

　　7、交通運輸輔助業(yè)：不包括公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏?；顒?建筑業(yè))

　　裝卸搬運業(yè)，搬家業(yè)務(wù)屬于交通運輸。

　　自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”征稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;凡沒有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

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