2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營(yíng)業(yè)稅(6)

　　【單選】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元;將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，收取3月份的租金250 000元;將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，收取3月份租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　A.23 340 B.24540

　　C.29 540 D.29 700

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(456000+4000+8000+250000)×3%+60000×5%

　　=24540元

　　3.【08單選】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬(wàn)元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬(wàn)元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬(wàn)元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.11.10 B.11.50 C.12 D12.40

　　答案：A

　　解析：

　　(1)自開(kāi)票納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)余額計(jì)稅

　　(2)配備操作人員的出租屬于“期租”按照“運(yùn)輸業(yè)”計(jì)稅

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=【(380-30)+20】*3%=11.1萬(wàn)元

　　4.【07單選】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )

　　A公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

　　B自開(kāi)票物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

　　C代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D自開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　答案：D

　　解析：A按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;A錯(cuò)誤。

　　自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票;提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;凡沒(méi)有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。B錯(cuò)誤

　　代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。C錯(cuò)誤

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