2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營業(yè)稅(18)

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額的確定----廣告業(yè)務(wù)收入作為營業(yè)額

　　廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。

　　從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額(注意只允許扣除廣告發(fā)布費)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【單選】某廣告公司2004年8月向客戶收取廣告費500萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費85萬元，發(fā)生廣告制作費25萬元，發(fā)生廣告設(shè)計費34萬元;舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元，其中包括資料費12萬元;公司所屬復(fù)印社取得營業(yè)收入58 萬元，購買復(fù)印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.26.65 B.25.45

　　C.26.05 D.30.90

　　答案：A

　　解析：【(500-85)+60+58】×5%=26.65萬元

　　6.租賃業(yè)營業(yè)額的確定???經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費用。

　　7.倉儲業(yè)營業(yè)額確定???向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用

　　試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。(09新增)

　　8.其他服務(wù)業(yè)營業(yè)額的確定??向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用

　　其他需要注意的問題：

　　(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應(yīng)按按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　(2)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　(3)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

　　(4)對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。(09新增)

　　(5)消費者持服務(wù)單位銷售或贈與的固定面值消費卡進(jìn)行消費時，應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅;其計稅依據(jù)為，消費者持卡消費時，服務(wù)單位所沖減的有價消費卡面值額。(09新增)

　　四、申報與繳納

　　單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。

　　【單選】某股份公司2006年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬元;住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80萬元;7月1日臺球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元;美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入130萬元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元)，該公司2006年應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元

　　A 40 B 32.75 C 38.75 D 39

　　答案：D

　　解析：150×5%+200×5%+80×20%+40×5%+(130-60)×5%=39萬元

　　【應(yīng)用舉例---05年多選改編】下列業(yè)務(wù)活動中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有(　　　)。

　　A.文化場所的出租業(yè)務(wù)

　　B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.為體育比賽提供場所的租賃業(yè)務(wù)

　　D.航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)

　　E.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)業(yè)務(wù)

　　答案：ACDE

　　解析：金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險業(yè)

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)業(yè)務(wù)，“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

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