2010年稅法一輔導(dǎo)：特定企業(yè)的增值稅政策(1)

　　一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　(一)一般納稅人認(rèn)定

　　自2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。

　　(二)應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定

　　成品油應(yīng)稅銷(xiāo)售額=(當(dāng)月全部成品油銷(xiāo)售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià)

　　注意：1、允許扣除的成品油包括：

　　自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油以及檢測(cè)用油 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷(xiāo)售成品油，不得向用戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。

　　(三)征收方式

　　1、 采取同一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

　　2、 對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅。

　　【應(yīng)用舉例—05多選】按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )

　　A從事成品油銷(xiāo)售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅

　　B成品油零售加油站自用車(chē)輛自用油不計(jì)入成品油銷(xiāo)售數(shù)量

　　C銷(xiāo)售成品油的納稅人售賣(mài)加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣(mài)當(dāng)期征收增值稅

　　D對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅

　　答案：AB

　　二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定??熟悉

　　(一)電力產(chǎn)品征收增值稅的基本規(guī)定

　　1、納稅人??生產(chǎn)、銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人

　　2、計(jì)稅依據(jù)??向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　注意：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

　　(二)電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法

　　1、發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機(jī)組等)計(jì)算繳納增值稅規(guī)定

　　(1)、獨(dú)立核算的、具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(2)、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

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