2010注稅《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(2)

　　5、視同銷售行為銷售額的確定

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或者納稅人發(fā)生了視同銷售貨物的行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　確定順序如下：

　　(1)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　　(2)按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　　(3)用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。公式為：

　　①非消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　"成本利潤(rùn)率"為10%

　?、趯儆趹?yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　整理后：

　　組成計(jì)稅價(jià)格= 若為從價(jià)定率的消費(fèi)品，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定。

　　【應(yīng)用舉例—教材例題】某針織廠(一般納稅人)，在1996年某月，將自產(chǎn)的針織內(nèi)衣作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放A型內(nèi)衣100件，銷售價(jià)每件15元(不含稅);發(fā)放B型內(nèi)衣200件，無銷售價(jià)，已知制作B型內(nèi)衣的總成本為36000元，則A型、B型內(nèi)衣計(jì)稅銷售額=100×15+36000×(1+10%)=41100(元)

　　【應(yīng)用舉例—單選】某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷售價(jià)格為27萬元，則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為( )萬元

　　A 18 B 19.44 C 19.8 D 27

　　答案：D

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