2010年注稅《稅法一》考前沖刺習(xí)題及答案(九)

　　一、單選題

　　1. 某商店(小規(guī)模納稅人)2008年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.4230.77元　　　　　　B.6226.42元

　　C.3076.92元　　　　　　D.4528.30元

　　答案：A

　　解析：以舊換新銷售貨物稅法規(guī)定　：

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

　　本月計(jì)稅銷售額=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23元。

　　應(yīng)繳納增值稅=105769.23×4%=4230.77元

　　2.2008年5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷，銷售該電機(jī)產(chǎn)品618臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)產(chǎn)品作價(jià)260元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購(gòu)價(jià)實(shí)際取得不含稅銷售收入791 040元。11日～31日按出廠價(jià)銷售該電機(jī)產(chǎn)品895臺(tái)，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)30 000元，開(kāi)具普通發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元

　　A 134476.8 B 161792.4 C 400462.37 D 335896.80

　　答案：C

　　解析：每臺(tái)新機(jī)電產(chǎn)品的出廠價(jià)格=(791040+618×260)÷618=1540

　　銷項(xiàng)稅額=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷(1+17%)×17%=400462.37(元)

　　3、某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開(kāi)發(fā)票，增值稅銷售額是( )

　　A扣除折扣額的銷售額 B不扣除折扣額的銷售額

　　C折扣額 D加上折扣額的銷售額

　　答案：B

　　解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征稅增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論會(huì)計(jì)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　4.王某系個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，2008年將使用過(guò)的卡車一輛賣給某單位，售價(jià)12000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0　　　　　　　　　　B.230.77元

　　C.339.62元　　　　　　 D.360元

　　答案：A

　　解析：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅

　　5.王某系個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，2008年將使用過(guò)的卡車一輛賣給某單位，售價(jià)104000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0　　　　　　　　　　B.2000元

　　C.4000元　　　　　　 D.2080元

　　答案：B

　　解析：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%征收率減半征收增值稅;104000÷(1+4%)×4%×50%= 2000元

　　6.對(duì)納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是(　)。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。

　　C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

　　D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。

　　答案：D

　　解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。

　　7、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是(　)。

　　A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

　　B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答案：D

　　解析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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