2010年注稅《稅法一》考前沖刺習(xí)題及答案(十)

　　二、多選題

　　1、增值稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)( )。

　　A、向買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)

　　B、向買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　C、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅

　　D、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的

　　E、包裝物租金

　　答案:BCD

　　解析: 向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。上述價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用

　?、傧蛸?gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　?、弁瑫r(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　即承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購(gòu)貨人代辦運(yùn)輸業(yè)務(wù)，而未從中收取額外費(fèi)用。

　　2、下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣除的有( )

　　A折扣額與銷(xiāo)售額同開(kāi)在一張發(fā)票情形下的折扣銷(xiāo)售額

　　B銷(xiāo)售折扣額

　　C銷(xiāo)售折讓額

　　D折扣額與銷(xiāo)售額沒(méi)有同開(kāi)在一張發(fā)票情形下的折扣銷(xiāo)售額

　　E 實(shí)物折扣

　　答案：AC

　　解析：稅法規(guī)定納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　銷(xiāo)售折扣是銷(xiāo)貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷(xiāo)售額中扣除.

　　銷(xiāo)售折讓是由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中扣除。

　　實(shí)物折扣款額不得從貨物銷(xiāo)售額中減除，應(yīng)按照“視同銷(xiāo)售”計(jì)征增值稅。

　　3.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

　　D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

　　E.銷(xiāo)售折讓的銷(xiāo)售貨物，可以從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

　　【答案】CDE

　　【解析】以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

　　4. 納稅人銷(xiāo)售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　)。

　　A.舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)單位銷(xiāo)售舊小轎車(chē)

　　B.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的未超過(guò)原值的小轎車(chē)

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的未超過(guò)原值的設(shè)備

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的超過(guò)原值的設(shè)備

　　E.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的超過(guò)凈值的設(shè)備

　　【答案】AD

　　【解析】稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理：

　　(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)>原值，按4%征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售價(jià)≤原值，免征增值稅。

　　(2)專(zhuān)營(yíng)舊貨(包括舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位)銷(xiāo)售舊貨：按4%征收率減半征收增值稅

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