2011年注冊稅務師《稅法二》輔導：第一章(4)

　　(6)租金收入;

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(7)特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制)

　　(8)接受捐贈收入;

　　①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得。

　?、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。

　　按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制)

　　(9)其他收入：

　　包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　小結(jié)：

　　(1)銷售貨物收入、(2)勞務收入、(6)租金收入、(7)特許權(quán)使用費收入這四個會計上計入放入主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數(shù)。

　　經(jīng)典例題：

　　2007年 注冊稅務師考試

　　下列收入準予作為計提業(yè)務招待費基數(shù)的有(　)。

　　A.產(chǎn)品銷售收入 　　B.接受捐贈收入

　　C.房屋租金收入 　　D.營業(yè)外收入

　　E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】ACE

　　經(jīng)典例題：

　　按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有(　　)。

　　A.補貼收入

　　B.無法支付的應付賬款

　　C.固定資產(chǎn)盤盈收入

　　D.固定資產(chǎn)出租收入

　　【答案】ABC

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