2011稅務(wù)代理實務(wù)：企業(yè)涉稅會計核算(6)

科目

明細科目

核算內(nèi)容

應(yīng)交稅費

應(yīng)交

增值稅

（1）“進項稅額”專欄；（2）“已交稅金”專欄；（3）“減免稅款”專欄；（4）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄；（5）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄；（6）“銷項稅額”專欄；（7）“出口退稅”專欄；（8）“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄；（9）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄?！　∑渲?，“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細賬的貸方。

未交

增值稅

反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

（2）納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按期末留抵稅額或增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目。

增值稅

檢查調(diào)整

凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記本科目。

應(yīng)繳消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅、應(yīng)繳所得稅、應(yīng)繳土地增值稅、應(yīng)繳房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅、應(yīng)繳個人所得稅、應(yīng)繳的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)繳的保險保障基金

營業(yè)稅金及附加

核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、印花稅在“管理費用”等科目核算。

所得稅費用

核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

遞延所得稅資產(chǎn)

核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算

遞延所得稅負債

核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

以前年度損益調(diào)整

核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度的事項，也在本科目核算。

營業(yè)外收入

損益類科目。核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅。

其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款

借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額，貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退稅額。