2011年《稅法二》輔導(dǎo)：土地使用增值稅(14)

　　2007 注冊稅務(wù)師 計(jì)算題

　　【例題】某市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。

　　(2)簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。

　　(3)發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價(jià)款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬元。

　　(4)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，管理費(fèi)用80萬元。

　　(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。

　　根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅(　)萬元。

　　A.1.38

　　B.1.50

　　C.2.18

　　D.2.30

　　【答案】D

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(萬元)

　　2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金和附加為(　)萬元。

　　A.220

　　B.222.65

　　C.225

　　D.230.6

　　【答案】A

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=4000×5%×(1+7%+3%)=220(萬元)

　　3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額(　)萬元。

　　A.2301

　　B.2303.65

　　C.2483

　　D.2685

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)=600+50=650(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(650+1260)×10%=191(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”=(650+1260)×20%=382(萬元)

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=土地使用費(fèi)650+開發(fā)成本1260+開發(fā)費(fèi)用191+其他扣除項(xiàng)目金額382=2483(萬元)

　　4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.389.1

　　B.394.5

　　C.678.54

　　D.679.6

　　【答案】A

　　【解析】收入總額=4000(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=220+2483=2703(萬元)

　　增值額=4000-2703=1297(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=1297÷2703×100%=47.98%，適用稅率30%。

　　應(yīng)納土地增值稅=1297×30%=389.1(萬元)

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