2011年《稅務(wù)代理實務(wù)》：第七章節(jié)(10)

　　二、代理消費稅納稅申報操作規(guī)范

　　(一)自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品

　　1.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　2.委托加工應(yīng)稅消費品

　　(二)出口應(yīng)退消費稅

　　1.生產(chǎn)企業(yè)

　　注冊稅務(wù)師應(yīng)向主管征稅機關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。

　　兩單一票：報關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票。

　　2.外貿(mào)企業(yè)

　　應(yīng)稅消費品出口后外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費稅專用稅票向主管退稅機關(guān)辦理退稅手續(xù)。

　　兩單兩票：報關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票、購貨發(fā)票。

　　三、代理填制消費稅納稅申報表的方法

　　申報表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關(guān)系：

　　A.本期準(zhǔn)予扣除稅額：要用倒推方式 (期初庫存+本期購入—期未庫存)

　　B.本期減(免)稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認(rèn)可“航空煤油暫緩征收消費稅”(P131)

　　C.期初未繳稅額：看上期消費稅納稅申報表中的“期末未繳稅額”;

　　D.本期繳納前期應(yīng)納稅額：本期實際繳納的，屬于上期的消費稅;

　　E.本期預(yù)繳稅額：本期實際繳納的，屬于本期的消費稅額(屬于預(yù)繳);

　　F.本期應(yīng)補(退)稅額=主表(本期)應(yīng)納稅額合計—A—B—E

　　G.期末未繳稅額=C+F—D(或者改寫為：期末未繳稅額=C—D+F)

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