2011年《稅務代理實務》：第七章節(jié)(12)

更新時間：2010-12-17 09:40:53 來源：|0

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　　5.金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務

　　營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用、加價等，從中不得作任何扣除。

　　6.保險

　　(1)辦理初保業(yè)務向保戶收取的保費。

　　(2)儲金業(yè)務

　　保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

　　儲金平均余額為納稅期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。

　　7.外幣折合成人民幣

　　金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額;報經(jīng)省級稅務機關批準后，允許按照財務制度規(guī)定的其他基準匯價折合營業(yè)額。

　　[例7-1]某集裝箱運輸企業(yè)，2006年3月提供的營業(yè)稅計稅資料如下：

　　(1)本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業(yè)費用如場地作業(yè)費、機械費、叉車費、吊車費30700元。

　　(2)本月代收港雜費、驗箱費、提箱費28000元。集裝箱運輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元。

　　(3)本月取得貨運代理收入83100元。

　　注冊稅務師根據(jù)營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范的要求，通過編制工作底稿，計算應納稅額如下表所示：

項目稅目	應稅勞務額（元）	適用稅率	應納稅額（元）	備　注
運輸業(yè)	156000+30700+220000=406700	3%	12201	（1）裝箱收入及輔助費用（2）集裝箱運輸收入
倉儲業(yè)	94000	5%	4700	集裝箱堆存收入
租賃業(yè)	29500	5%	1475	集裝箱租賃收入
代理業(yè)	83100+28000=111100	5%	5555	貨運代理、代收港雜費、驗箱費等
合　計	641300		23931