2011《稅法二》預習：應納稅所得額的計算(7)

更新時間：2010-12-20 09:30:51 來源：|0

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　　三、扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項目的原則

　　1、權責發(fā)生制原則。是指企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除。權責發(fā)生制原則主要涉及收入和費用的跨期分配問題。

　　2、配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。

　　3、相關性原則。企業(yè)可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。與取得應稅收入無關的支出在稅前不得扣除，如擔保支出。

　　4、確定性原則。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

　　5、合理性原則。符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常支出。

　　例：以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是( )

　　A.合理性原則 B.相關性原則

　　C.穩(wěn)健性原則 D.收付實現制原則

　　【答案】C D

　　【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則包括：權責發(fā)生制原則、、相關性原則、確定性原則、。

　　(二)扣除項目的范圍——共5項。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　計算應納稅所得額時還應注意三方面的內容：

　　①企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　?、谄髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

　　③除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

　　1.成本：是指企業(yè)銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。

　　2.費用：指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)

費用項目	應重點關注問題
銷售費用	廣告費和業(yè)務宣傳費是否超支；
管理費用	（1）招待費是否超支（2）保險費是否符合標準（3）非居民企業(yè)支付給境外總機構的管理費是否符合手續(xù)規(guī)定（要有證明文件）
財務費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期）；（2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分。