2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第八章節(jié)(3)

　　例題：甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬元。

　　(1)視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換

　　視同銷售收入：140萬元，(填入附表一第15行)

　　視同銷售成本：130萬元，(填入附表二第14行)

　　甲企業(yè)視同銷售所得=140-130=10(萬元)

　　(2)債務(wù)重組收入——其他收入： 180.8-140-140×17%=17(萬元)(填入附表一23行)

　　第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額;執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。

　　第25行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，確認(rèn)的收入。(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填制，如果是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人的捐贈(zèng)收入填入附表3第3行。)

　　各個(gè)表之間的關(guān)系：

　　1.第1行=附表八第4行

　　2.第2行=主表第1行

　　3.第13行=附表三第2行第3列

　　4.第17行=主表第11行

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(1)

　　成本費(fèi)用明細(xì)表

　　填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)

行次	項(xiàng)                  目	金   額
1	一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2＋7＋12）
2	（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6）
3	（1）銷售貨物成本
4	（2）提供勞務(wù)成本
5	（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本
6	（4）建造合同成本
7	（二）其他業(yè)務(wù)成本（8＋9＋10＋11）
8	（1）材料銷售成本
9	（2）代購代銷費(fèi)用
10	（3）包裝物出租成本
11	（4）其他
12	（三）視同銷售成本（13＋14＋15）
13	（1）非貨幣性交易視同銷售成本
14	（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本
15	（3）其他視同銷售成本
16	二、營(yíng)業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）
17	1.固定資產(chǎn)盤虧
18	2.處置固定資產(chǎn)凈損失
19	3.出售無形資產(chǎn)損失
20	4.債務(wù)重組損失
21	5.罰款支出
22	6.非常損失
23	7.捐贈(zèng)支出
24	8.其他
25	三、期間費(fèi)用（26＋27＋28）
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