2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計算(16)

更新時間：2010-12-28 09:14:45 來源：|0

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　　(4)變價收入1萬元

　　借：銀行存款　 10000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　 10000

　　“待處理財產(chǎn)損溢”借方的損失金額減去貸方的保險公司的賠款、責(zé)任人的賠款、變價收入后的余額=117000+10752.69-60000-10000-10000，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。

　　例：某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運費139.5元)，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為( )

　　A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

　　在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)

　　17.其他項目

　　如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除。

　　注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。

　　【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目如下：

項目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費	不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予	當(dāng)年不得扣除
工會經(jīng)費	不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予	當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費	不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費用	不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息	當(dāng)年不得扣除
業(yè)務(wù)招待費	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰	當(dāng)年不得扣除
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈支出	不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除