2011年《稅務代理實務》：第八章節(jié)(13)

　　二、個人所得稅代理納稅申報操作規(guī)范 $lesson$

　　代理個人所得稅納稅申報的關鍵問題，是能否全面、真實地反映納稅義務人的應稅所得。由于個人收入結算與支付具有一定的隱蔽性，會給代理申報帶來一定的困難和風險。為確保辦稅質(zhì)量，在界定納稅義務人性質(zhì)的前提下，注冊稅務師應嚴格按規(guī)范程序操作。

　　(一)居民納稅義務人

　　居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，應負有無限納稅義務。本節(jié)主要介紹我國境內(nèi)的企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構中的中方和外籍人員工薪所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得代理申報的操作規(guī)范，除此之外的所得項目因很少涉及代理，故不作專門闡述。

　　1.住所標準??習慣性住所

　　我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人”。

　　2.居住時間標準

　　一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

　　個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可被認定為居民納稅人，其來源于境內(nèi)、境外的所得均應向我國繳納個人所得稅。

　　(二)非居民納稅義務人

　　非居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。非居民納稅義務人只負有限納稅義務。對非居民納稅義務人來源于中國境內(nèi)的工薪所得，根據(jù)在境內(nèi)實際居住的時間、支付方式和稅收協(xié)定的有關規(guī)定來確定是否征稅。勞務報酬所得主要根據(jù)稅收協(xié)定有關獨立勞務和非獨立勞務的判定來確定具體的計稅方法。

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