稅法二輔導之耕地占用稅(4)

　　4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費l萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。 $lesson$

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。

　　(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：

　　(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

　　(2)轉讓商鋪應繳納的印花稅：

　　80×0.5‰=0.04(萬元)

　　(3)轉讓商鋪應繳納的土地增值稅

　　增值額：80-(評估價值70×80%+營業(yè)稅、城建稅、教育費附加1.65+印花稅0.04)=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率：22.31÷57.69=38.67%

　　應繳納的土地增值稅：22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)轉讓商鋪應繳納的個人所得稅

　　(80-買價50-相關稅費1-營業(yè)稅、城建稅、教育費附加1.65-印花稅0.04-土地增值稅6.69)×20%=4.12(萬元)

　　位于某市區(qū)的一家房地產開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設辦公樓一棟，l2月與某生產性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l 200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權作價300萬元轉讓給房地產開發(fā)公司。房地產開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎設施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉讓給房地產開發(fā)公司的土地，原取得使用權時支付的價款200萬元，相關稅費l0萬元。

　　(說明：當?shù)卣_定房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算房地產開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。

　　(2)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(4)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。

　　(5)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。

　　(6)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅。

　　(7)計算外商投資企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。

　　(8)計算外商投資企業(yè)應繳納的印花稅。

　　(9)計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權的扣除項目金額。

　　(10)計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)房地產開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅：

　　(1200+300)×0.05%=0.75(萬元)

　　(2)房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅：

　　1200×5%=60(萬元)

　　(3)房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加：

　　60×(7%+3%)=6(萬元)

　　(4)房地產開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額：

　　(土地價款200+拆遷補償費100+基礎設施費50+建筑安裝工程費400)×(1+20%+8%)+營業(yè)稅60+城建稅和教育費附加6=1026(萬元)

　　(5)房地產開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額：

　　1200-1026=174(萬元)

　　(6)房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅：

　　174×30%=52.2(萬元)

　　(7)外商投資企業(yè)應納營業(yè)稅：

　　(300-200)×5%=5(萬元)

　　(8)外商投資企業(yè)應繳納的印花稅：

　　(1200+300)×0.05%=0.75(萬元)

　　(9)外商投資企業(yè)轉讓土地使用權的扣除項目金額：

　　支付的價款200+相關稅費10+營業(yè)稅5 +印花稅300×0.05%=215.15(萬元)

　　(10)外商投資企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅

　　增值額：300-215.15=84.85(萬元)，增值率小于50%，適用土地增值稅的稅率是30%。

　　應繳納的土地增值稅：84.85×30%=25.46(萬元)

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