2011《稅法二》預習：計稅依據(jù)的確定(34)

　　第九節(jié)　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 $lesson$

　　大綱：

　　(一)熟悉個獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人

　　(二)熟悉稅率

　　(三)掌握查賬征收應納個人所得稅的計算

　　(四)掌握核定征收應納稅額的計算

　　(五)掌握稅收優(yōu)惠

　　(六)熟悉征收管理

　　(七)掌握投資者個人所得稅申報表、個人所得稅匯總申報表及填報方法。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

　　一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人

　　個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)

　　二、稅率

　　凡實行查賬征稅辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收。

　　三、查賬征收應納個人所得稅的計算

　　個人獨資和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的應納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

　　(一)收入總額

　　收入總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動所取得的各項收入。

　　(二)扣除項目

　　扣除項目比照《個體工商戶個人所得稅計稅(試行)》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：

　　1.投資者每月固定扣除費用2000元(從2008年3月1日起);但投資者工資不得扣除。

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)。

　　4到8變化按照企業(yè)所得稅變化

　　4.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　8.計提的各種準備金不得扣除。

　　9.企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來。

　　10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)應納稅額的計算方法。

　　應納稅額的具體計算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

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