2011年注稅《財務與會計》：第十六章(8)

　　(5)事項(5)的財務處理如下： $lesson$

　　借：預計負債 30

　　貸：其他應付款 20

　　以前年度損益調整――調整20×8年營業(yè)外支出 10

　　借：應交稅費――應交所得稅 6.6(20×33%)

　　貸：以前年度損益調整――調整20×8年所得稅費用 6.6

　　借：以前年度損益調整――調整20×8年所得稅費用9.9

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 9.9(30×33%)

　　借：其他應付款 20

　　貸：銀行存款 20

　　(此分錄不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目)

　　(6)投資持股比例為30%時應按權益法核算，而長城公司采用成本法核算，這是會計差錯，故成本法改為權益法核算應按差錯更正的思路來進行處理：

　　補確認20×6年的投資收益：

　　借：長期股權投資――乙公司(損益調整)60

　　貸：以前年度損益調整 60

　　補確認20×7年的投資收益：

　　借：長期股權投資――乙公司(損益調整)30

　　貸：以前年度損益調整 30

　　對分配現(xiàn)金股利的事項進行調整：

　　借：以前年度損益調整 20

　　貸：長期股權投資――乙公司(損益調整)20

　　補確認20×8年的投資收益：

　　借：長期股權投資――乙公司(損益調整)45

　　貸：以前年度損益調整 45

　　對分配現(xiàn)金股利的事項進行調整：

　　借：以前年度損益調整 15

　　貸：長期股權投資――乙公司(損益調整)15

　　借：以前年度損益調整 16.25

　　貸：遞延所得稅負債 16.25

　　結轉以前年度損益調整科目的余額：

　　借：以前年度損益調整 83.75

　　貸：利潤分配――未分配利潤 83.75

　　借：利潤分配――未分配利潤 12.5625

　　貸：盈余公積 12.5625

　　故對長城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”年初數(shù)的影響額=83.75-12.5625=71.1875(萬元)。

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