2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第十六章(10)

　　2.振華公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，原已編制的20×7年12月31’日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額( )萬元。 $lesson$

　　A.520 B.600 C.640 D.720

　　【答案】

　　【答案】B

　　【解析】事項(xiàng)(2)：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)

　　負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，振華公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)收入 10 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 000

　　貸：應(yīng)收賬款 11 700 000

　　借：委托代銷商品8 000 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)成本8 000 000

　　借：應(yīng)收賬款 50 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整――銷售費(fèi)用 50 000(10 000 000×5‰)

　　借：以前年度損益調(diào)整――資產(chǎn)減值損失800 000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 264 000(800 000×33%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用 264 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 643 500[(10 000 000―8 000 000―50000)×33%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用 643 500

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 1 658 250

　　盈余公積 184 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1 842 500

　　本事項(xiàng)應(yīng)凋增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800―80=720(萬元)。

　　3.振華公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減 原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額( )萬元。

　　A.270.25 B.283.85 C.295.75 D.309.35

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)事項(xiàng)(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額=170 4.+ 64.35+25.5 4-49.5=309.35(萬元)

　　4..振華公司在對(duì)20×8年1月1，日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加( )。

　　A.“遞延所得稅負(fù)債”162萬元 B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75 9萬元

　　C-“遞延所得稅負(fù)債”21 1.5萬元D.“遞延所得稅資產(chǎn)”26.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)事項(xiàng)(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)增加的金額=26.4(萬元)。

　　5..振華公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)’’項(xiàng)目金額( )萬元。

　　A.152.650 B.181.250 C.256.275 D.284.750

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)事項(xiàng)(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=1 65.825+90.45=256.275(萬元)。

　　6..振華公司20 x 8年3月8日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì)20 x 8年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有( )。

　　A.減少“累計(jì)折舊”科目余額88萬元

　　B.增加“投資性房地產(chǎn)――成本”科目余額2 400萬元

　　C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2 500萬元

　　D.增加“盈余公積”科目余額43.416萬元

　　【答案】AD

　　【解析】事項(xiàng)(4)：

　　將投資l生房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。截至20 x7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1 940一(1 940-20)/20 xll/12 =.1 852(萬元)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，所以會(huì)計(jì)政策變更前不存在暫時(shí)性差異;在調(diào)整為公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值為2 500)T7己，計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為：l 852萬元，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2 500-1 852)×33%=213.84(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)――成本 2 500

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折IH 88

　　貸：投資性房地產(chǎn) 1 940

　　遞延所得稅負(fù)債 213.84

　　盈余公積43.416

　　利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 390.744

　　【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，涉及購(gòu)貨退回、委托代銷、建造合同預(yù)計(jì)損失的確認(rèn)、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換、報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算等知識(shí)點(diǎn)，其中，關(guān)于建造合同預(yù)計(jì)損失的確認(rèn)考查的比較深入細(xì)致，會(huì)讓考生感覺到難度較大。

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