《稅法一》：預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之營業(yè)稅(15)

　　二、納稅人 $lesson$

　　三、計(jì)稅依據(jù)-掌握

　　服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　1.代理業(yè)營業(yè)額的確定

　　代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

　　注意：

　　(1)服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

　　(2)福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營業(yè)稅。

　　(3)外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)等提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和繳納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。

　　(4)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除一定費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

　　(5)無船承租業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　2.旅店業(yè)營業(yè)額的確定??向顧客提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入

　　3.飲食業(yè)營業(yè)額??向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入

　　4.旅游業(yè)營業(yè)額的確定

　　(1)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　(2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　(3)自2009年1月1日起，對旅游業(yè)納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。(09新增)

　　(4)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。(09新增)

　　【應(yīng)用舉例―02單選】某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)。

　　A.11500元　　　　　　　B.17500元

　　C.62500元　　　　　 D.70000元

　　答案：C

　　解析：300000*20%+50000*5%=62500元。公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入未分別核算應(yīng)從高適用稅率。

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額的確定----廣告業(yè)務(wù)收入作為營業(yè)額

　　廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。

　　從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額(注意只允許扣除廣告發(fā)布費(fèi))

　　【應(yīng)用舉例―05單選】某廣告公司2004年8月向客戶收取廣告費(fèi)500萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)85萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)25萬元，發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi)34萬元;舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元，其中包括資料費(fèi)12萬元;公司所屬復(fù)印社取得營業(yè)收入58 萬元，購買復(fù)印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.26.65 B.25.45

　　C.26.05 D.30.90

　　答案：A

　　解析：【(500-85)+60+58】×5%=26.65萬元

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