稅務代理實務>輔導：稅務管理體制(3)

　　二、賬簿、憑證管理　(掌握) $lesson$

　　(一)設置賬簿的范圍

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿。總賬和日記賬應當采用訂本式。

　　2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)設置賬簿。

　　3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。

　　(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。

　　(三)賬簿、憑證的保存和管理

　　賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、納稅申報

　　(一)納稅申報的概念

　　納稅人、扣繳義務人都要承擔申報義務。

　　納稅人、扣繳義務人各自的申報資料。

　　1、申報方式有：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報。

　　2、納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，均應按規(guī)定辦理納稅申報;

　　3、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報方式;

　　4、在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報;

　　5、按規(guī)定辦理納稅申報需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請。

　　注意：1、要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。紙質(zhì)資料的簽名蓋章有一種認證作用，否則沒有法律效力。

　　2、延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　四、納稅評估

　　"納稅評估"是當前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內(nèi)容。

　　(一)納稅評估的概念

　　納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

　　納稅評估工作主要由基層稅務機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關(guān)負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關(guān)實施;對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)實施。

　　(二)納稅評估的工作內(nèi)容

　　對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理;維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

　　(三)納稅評估的指標

　　主要指標分為兩類：通用分析指標和特定分析指標。

　　(四)納稅評估的對象

　　納稅評估的對象為主管稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

　　綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

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