注稅稅法一:輔導講義之 稅率(2)
五、我國增值稅征收率??掌握
(一)一般規(guī)定:
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人和商業(yè)個體經(jīng)營者的征收率為4%,商業(yè)企業(yè)和商業(yè)個體經(jīng)營者以外的其他企業(yè)和個體經(jīng)營者屬于小規(guī)模納稅人的,適用的征收率為6%。
對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的征收率征收增值稅。(09新增)
(二)征收率的特殊規(guī)定
1、適用4%征收率
(1)寄售商店代銷寄售商品
(2)典當業(yè)銷售死當物品
(3)經(jīng)有權機關批準的進口免稅品商店零售進口免稅品
(4)銷售舊貨
售價>原值,按4%稅率減半征收增值稅。
銷售自己使用過固定資產(chǎn)
售價≤原值,不征
專營舊貨(包括舊機動車經(jīng)營單位)銷售舊貨:按4%稅率減半征收增值稅
(5)對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向購買方收取的全部價格和價外費用,按4%的征收率征收增值稅。(09新增)
2、適用6%征收率
一般納稅人生產(chǎn)下列貨物,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
(4)原料摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;
(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
(6)銷售自來水;
(7)生產(chǎn)銷售的商品混凝土(但不得由其自己開具專用發(fā)票,商品混凝土僅限于水泥混凝土,瀝青混凝土等不包括在內(nèi)。)。
3、征收率的調(diào)整
自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。(09新增)
【應用舉例―05多選改編】納稅人銷售下列貨物,從2002年1月1日起,一律按4%的征收率減半征收增值稅的有( )。
A.舊機動車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車
B.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車
C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的設備
D.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過原值的設備
E.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過凈值未超過原值的設備
答案:AD
解析:舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨,一律按4%的征收率減半征收增值稅
舊貨經(jīng)營單位之外的其他納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇,只要其售價超過原值,按4%的征收率減半征收增值稅,售價未超過原值的,免征增值稅。
【應用舉例―多選】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定,下列增值稅一般納稅人,可按6%征收率計算納稅的有( )。
A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.供電部門供應的電力
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
E.對拍賣行受托拍賣增值稅應稅勞務,向購買方收取的全部價格和價外費用
答案:ACD
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