注稅稅法一：輔導(dǎo)講義之 稅法原則

　　稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次

　　(一)稅法基本原則??法、公、合、實4個原則，重點掌握前兩個

　　基本原則定義備注

　　稅收法律主義是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。(1)從現(xiàn)代社會來看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

　　(2)該原則可概括為

　　課稅要素法定：強調(diào)3個內(nèi)容

　　課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　依法稽征收：

　　稅收公平主義稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平有所不同，3點(掌握)

　　稅收合作信賴主義征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。

　　實質(zhì)課征原則依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格

　　意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

　　【應(yīng)用舉例】

　　1.【單選】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　【答案】D

　　2.【單選】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　答案：D

　　3.【多選】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

　　B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅

　　D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　答案：ABCD

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