注稅稅法一：輔導講義之 國際稅法(5)

　　五、國際稅收協(xié)定

　　1、含義：兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。

　　2、分類

　　按涉及的主體劃分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，在國際稅收實踐活動中，締結的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。

　　3、國際稅收協(xié)定的基本內容

　　(1)稅收管轄權問題

　　(2)避免或消除國際重復征稅的問題

　　(3)避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

　　(4)加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　4、對外簽訂的稅收協(xié)定與國內法的關系

　　(1)稅收協(xié)定具有高于國內稅法的效力

　　當稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，如有些條款規(guī)定的征稅范圍、限制稅率等與國內稅法不一致，應根據(jù)國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內，以稅收協(xié)定的條文為準實施涉外稅收征收管理。

　　(2)稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

　　主權國家對國內稅法的調整是一國的內政或內部事務，稅收協(xié)定是建立在各主權國家國內稅收法規(guī)和國際慣例基礎之上的，不能認為稅收協(xié)定會限制或禁止締約國進行國內稅法的調整。

　　(3)稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　【應用舉例―08多選】國際稅法是隨著世界經濟的發(fā)展而逐漸產生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有(　)。

　　A.國際稅收協(xié)定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件

　　B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法

　　C.國際稅法的重要淵源是國內稅法

　　D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD”范本和“聯(lián)合國”范本

　　E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

　　【答案】BDE

　　【解析】國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。國際稅收協(xié)定是主權國家或地區(qū)之間簽訂的法律文件

　　【應用舉例―06多選】下列關于國際重復征稅問題的表述正確的有( )

　　A締結國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關國家納稅人的國際雙重(多重)征稅

　　B目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊的稅收協(xié)定相對較少

　　C目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”

　　D稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法

　　E抵免限額是對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度

　　答案：ACE

　　解析：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊的稅收協(xié)定相對較少

　　稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加

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