注稅稅法一：輔導(dǎo)講義之 增值稅銷項稅額(5)

　　當月允許抵扣的進項稅額是26434元，消費稅稅率為30%，則該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為( )

　　A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35

　　答案：D

　　解析：

　　第一筆業(yè)務(wù)：銷項稅額=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元

　　第二筆業(yè)務(wù)：銷項稅額=5000×22×17%=18700元

　　第三筆業(yè)務(wù)：

　　由于價格偏低無正當理由，所以應(yīng)當按照當月銷售的平均價格計稅

　　當月同類消費品的平均價格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元

　　銷項稅額=3000×20.67×17%=10540元

　　第四筆業(yè)務(wù)： 銷項稅額=500×20.67×17%=1756.95元

　　第五筆業(yè)務(wù)：視同銷售，按組價計稅

　　銷項稅額=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元

　　第六筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納增值稅額=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元

　　當月應(yīng)納增值稅額=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35

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