注冊(cè)稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(5)

更新時(shí)間：2011-08-17 09:36:32 來(lái)源：|0

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　　(二)特殊收入的確認(rèn)

特殊收入形式	確認(rèn)收入規(guī)則
1．分期收款方式銷(xiāo)售貨物	按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的	按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入	以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途	應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。

　　經(jīng)典例題：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的有( )。

　　A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)

　　B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

　　C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程內(nèi)部移送貨物不視同銷(xiāo)售

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于償債

　　【參考答案】ABD

　　以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　例題：假設(shè)企業(yè)采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物一批，分五年收取，約定合同價(jià)格1000萬(wàn)，該商品正常情況的售價(jià)為600萬(wàn)。

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000萬(wàn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn)

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 400萬(wàn)

　　稅法上面規(guī)定要將1000萬(wàn)元分五年分期確認(rèn)收入。

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