稅收相關(guān)法律輔導(dǎo)：稅務(wù)行政復(fù)議資料(一)

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍和管轄

　　(一)稅務(wù)行政復(fù)議范圍

　　復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：

　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施：

　　(1)書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款;

　　(2)扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：

　　(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;(4)不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票;(5)不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù);(6)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。

　　7、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　9、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

　　10、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。

　　11、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　12、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：(1)國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定;(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;(3)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。(此處的規(guī)定不含規(guī)章)

　　提示：納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)《規(guī)則》第八條第(一)款和第(六)款第1、2、3項(xiàng)內(nèi)容包括：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣稅款;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款，不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟(行政復(fù)議前置)。

　　解釋：稅務(wù)的技術(shù)性爭(zhēng)議，適用復(fù)議前置。常見(jiàn)的稅務(wù)爭(zhēng)議為主體、數(shù)額、方式等爭(zhēng)議，不包括處罰、強(qiáng)制、保全。

　　【例題1】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)(　)的行為不服，可以不經(jīng)行政復(fù)議，直接向人民法院提起行政訴訟。(2008年)

　　A、不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款

　　B、不予審批減免稅或者出口退稅

　　C、不予抵扣稅款或者退還稅款

　　D、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票

　　E、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效

　　答案：ADE

　　解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議前置程序的適用。應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，才能向人民法院提起行政訴訟的稅務(wù)具體行政行為包括：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣稅款;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款。

　　【例題2】納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)(　)不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。(2007年)

　　A、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款

　　B、不予審批減免稅

　　C、不予核準(zhǔn)延期申報(bào)

　　D、不予抵扣稅款

　　E、不予退還稅款

　　答案：BDE

　　解析：本題考核點(diǎn)是稅務(wù)案件的行政復(fù)議前置程序。復(fù)議前置的納稅爭(zhēng)議只有以下四種情形：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為;(2)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)不予抵扣稅款;(4)不予退還稅款。

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