注稅稅法一：學習輔導 稅法基本原理(8)

　　(二)稅收法規(guī)：$lesson$

　　1、由最高行政機關(國務院)制定，其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章

　　2、程序：

　　(1)立項：國務院主管稅務的機構向國務院報請立項。

　　(2)起草：國務院負責起草。

　　(3)審查：國務院法制機構負責審查，提請國務院常委會議審議。

　　(4)決定和公布：國務院通過行政法規(guī)實行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務院令公布實施，行政法規(guī)應在公布后的30日內報全國人大常委會備案。

　　3、稅收法律實施細則和絕大多數稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

　　《增值稅暫行條例》等

　　稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式

　　(三)稅務規(guī)章：

　　稅務規(guī)章是指根據法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務總局職權范圍內制定的，在全國范圍內對稅務機關、納稅人、扣繳義務人及其他稅務當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

　　國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

　　1、稅務規(guī)章的權限范圍：

　　(1)稅務規(guī)章的事項應當屬于執(zhí)行法律或者國務院行政法規(guī)、決定、命令的事項

　　(2)稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內的事項。

　　注意：

　　①對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規(guī)。

　?、谌绻贫ㄐ姓ㄒ?guī)的條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關應當與其他部門聯合制定規(guī)章，單獨制定的稅務規(guī)章無效。

　　2、稅務規(guī)章的制定程序：

　?、倭㈨??包括報請立項;擬定年度規(guī)章制定工作計劃;報局務會議批準后執(zhí)行

　　②起草??稅務規(guī)章涉及兩個或兩個以上單位的，由局長指定單位負責起草

　　③審查??包括合法性審查;與其他稅務規(guī)章的規(guī)定是否協調、銜接;是否就重大問題征求并正確處理有關部門、組織或個人的意見;是否符合立法技術要求

　?、軟Q定公布??報局務會議審議，通過后報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。

　　3、稅務規(guī)章的適用和監(jiān)督

　　①稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。

　?、诙悇找?guī)章的解釋：由國家稅務總局負責解釋，需要解釋的情形：

　　需要進一步明確規(guī)章規(guī)定的具體含義的

　　稅務規(guī)章在實施過程中出現了新情況，需要明確適用稅務規(guī)章依據的

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