財(cái)務(wù)與會計(jì) 輔導(dǎo)：交易性金融資產(chǎn)的核算

　　一、金融資產(chǎn)的分類

　　劃分為下列四類：

　　(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

　　(4)可供出售金融資產(chǎn)。

　　二.交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

　　【例題9】

　　(2007年)甲公司為上市公司，20×7年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費(fèi)5萬元。甲公司處理該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )萬元。

　　A.111 B.115 C.151 D.155

　　【答案】B

　　【解析】甲公司處理該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益

　　=920-800-5=115(萬元)

　　確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益在處理期間，同時要轉(zhuǎn)入投資收益科目中。

　　借：交易性金融資產(chǎn)―成本800

　　投資收益 4

　　應(yīng)收股利 30

　　貸：銀行存款 834

　　借：公允價(jià)值變動損益40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動40

　　借：銀行存款915

　　交易性金融資產(chǎn) ―公允價(jià)值變動40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―成本800

　　投資收益 155

　　借：投資收益40

　　貸：公允價(jià)值變動損益40

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