2012年輔導：增值稅減免稅資料(5)

　　十、煤層氣抽采$lesson$

　　自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策，先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產。

　　十一、外國政府和國際組織無償援助項目

　　1、外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

　　2、外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅在其他內銷貨物的銷項稅中抵扣。

　　十二、進口免稅品銷售業(yè)務

　　經國務院或國務院授權機關批準的從事免稅品銷售業(yè)務的專業(yè)公司，對其所屬免稅品商店批發(fā)、調撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅。

　　免稅商店零售免稅貨物，按4%征收率征收增值稅。

　　十三、進口儀器設備

　　直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備在2010年底前免征增值稅。

　　十四、金融資產管理

　　對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。

　　十五、軟件產品

　　1、2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。

　　2、企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

　　3、嵌入式軟件的稅收優(yōu)惠

　　(補：“嵌入式軟件”是指納稅人在生產過程中已經嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨同一并銷售，構成計算機硬件、機器設備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產品。)

　　(1)增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

　　(2)嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)]

　　上述公式中的成本是指，銷售自產(或外購)的計算機硬件與機器設備的實際生產(或采購)成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

　　(3)稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

　　即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%.

　　4、動漫軟件的稅收優(yōu)惠

　　在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　應退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期不含稅銷售額×3%。

　　動漫軟件出口免征增值稅。

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