注冊稅務師稅法二 預習指導：第一章(34)

　　4.納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。?$lesson$

　　5.納稅人的財產原值憑證內容填寫不規(guī)范，或者一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據(jù)，應視為不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計算繳納個人所得稅。?

　　6.納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產原值憑證，但不能提供有關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產原值憑證上注明的金額據(jù)實扣除，并按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。?

　　7.個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。?

　　8.拍賣單位代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款時，應給納稅人填開完稅憑證，并詳細標明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。?

　　9.主管稅務機關應加強對個人財產拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工作人員進入拍賣現(xiàn)場，了解拍賣的有關情況，宣傳輔導有關稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

　　例：嚴某受聘于一家財務投資公司，每月稅后工資2600元。2005年6月1日，任職8年的嚴某與公司解除合同，取得了一次性補償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資20000元)。2005年在6-12月嚴某又取得以下收入：

　　(1) 取得財務咨詢報酬50000元，將其中6000、10000元通過國家機關分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災地區(qū);

　　(2) 6月1日-12月31日將自有住房按照市場價格出租給個人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);

　　(3) 6月20日嚴某購入某企業(yè)債券30000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓15000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元;

　　(4) 2005年與一家證券交易所簽訂期限為7個月的勞務合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。

　　根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題;

　　1、 在財務公司任職時每月工資應納個人所得稅( )元。

　　A 155 B165 C172.22 D265

　　【答案】C

　　【解析】應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

　　在財務公司任職每月工資應納個人所得稅=(2600-800-25)÷(1-10%)*10%-25=1972.22*10%-25=1172.22(元)

　　若為2008年任職1-2月每月工資應納個人所得稅=(2600-1600-25)÷(1-10%)*10%-25=1083*10%-25=83.33(元)

　　3-12月月每月工資應納個人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)*10%-25=638.89*10%-25=38.89(元)

　　2、 取得的一次補償金應納個人所得稅( )元。

　　A1160 B1400 C11720 D11875

　　【答案】A

　　【解析】假定業(yè)務發(fā)生在2008年6月1日，

　?、儆嬎忝庹黝~=2萬元×3=6萬元

　?、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺愂杖耄雌涔ぷ鞫嗌倌?，就將應稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應納稅額：

　　視同月應納稅所得額=(80000-60000)÷8個月-2000]=500元

　?、蹜{稅=(500×5%)×8=200元

　　3、 提供財務咨詢的勞務報酬應納個人所得稅( )元。

　　A4600 B5200 C6400 D7000

　　(5) 【答案】B

　　【解析】取得財務咨詢報酬50000元，將其中6000、10000元通過國家機關分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災地區(qū);

　　通過國家機關給公益性青少年活動中心的捐贈可以全額扣除，通過國家機關給受災地區(qū)的捐贈，應計算扣除限額。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000元，實際捐贈10000元，可以全額扣除。

　　提供財務咨詢的勞務報酬應納個人所得稅=〔50000×(1-20%)-10000-6000〕×30%-2000=24000×30%-2000=5200

　　4、 6-12的租金所得應納個人所得稅( )元。

　　A 840 B1096 C1200 D1680

　　(6) 【答案】A

　　【解析】6月1日-12月31日將自有住房按照市場價格出租給個人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);

　　6-12的租金所得應納個人所得稅=(2000-800)×10%×7=840

　　5、 轉讓企業(yè)債券應納個人所得稅( )元。

　　A2258.9 B2324 C2335.5 D2400

　　【答案】A

　　【解析】6月20日嚴某購入某企業(yè)債券30000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓15000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元

　　轉讓企業(yè)債券應納個人所得稅=〔15000×5.1-(30000×4.3+645)÷30000×15000-383〕×20%=2258.9

　　6、 取得講課報酬應納個人所得稅( )元。

　　A3360 B3472 C3584 D3976

　　【答案】A

　　【解析】2005年與一家證券交易所簽訂期限為7個月的勞務合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。

　　取得講課報酬應納個人所得稅=(800×4-800)×20%×7=3360

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