2012年輔導(dǎo)：計(jì)稅依據(jù)資料(二)

　　2008年 注冊(cè)稅務(wù)師$lesson$

　　例：某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅(　)萬(wàn)元。

　　A.1.79

　　B.1.80

　　C.2.03

　　D.2.04

　　【答案】D

　　【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬(wàn)元)

　　(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

　　注意兩點(diǎn)：

　　(1)不足1元的按照1元貼花。

　　(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定(月)天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。

　　例： A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為200萬(wàn)元，租期3個(gè)月，每月租金為1萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅額?(　)。

　　租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅 = 10000×3×1‰= 30(元)

　　例：甲乙雙方簽訂房屋租賃合同一份，訂明租賃期三個(gè)月，月租金為300元，甲乙各自應(yīng)貼印花稅票為( )元。

　　A.0.30 B. 0.90 C. 1 D.5

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為300元×3個(gè)月=900元。

　　印花稅=900×1‰=0.9元<1元，故按1元納稅。

　　如果是，訂明租賃期四個(gè)月，月租金為300元，甲乙各自應(yīng)貼印花稅票為( )元。

　　【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為300元×4個(gè)月=1200元。

　　印花稅=1200×1‰=1.2元，按1.2元納稅。

　　2008年 注冊(cè)稅務(wù)師

　　例：2008年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅(　)元。

　　A.13

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入=10000+8000=18000(元)

　　應(yīng)納的印花稅=18000×1‰=18(元)，租期未定，先按5元定額貼花，應(yīng)補(bǔ)稅=18-5=13(元)

　　2008年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。

　　A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

　　(6)貨物運(yùn)輸合同時(shí)的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。0.5‰

　　例：某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)14萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

　　對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。

　　例：甲公司與境內(nèi)乙公司和境外丙公司簽訂運(yùn)輸合同，委托其進(jìn)行貨物國(guó)際聯(lián)運(yùn)，貨物的總價(jià)值為1000萬(wàn)元。支付給中國(guó)境內(nèi)乙公司運(yùn)輸費(fèi)80萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元);支付給境外丙公司運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元)。則：

　　(1)甲公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　(2)乙公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　(3)丙公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)繳納印花稅(525)元。應(yīng)納印花稅=(80-10-5+50-2-8)×0.5‰=525(元)

　　(2)乙公司應(yīng)繳納印花稅(325)元。應(yīng)納印花稅=(80-10-5)×0.5‰=325(元)

　　(3)丙公司應(yīng)繳納印花稅(0)元。

　　(7)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入)

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