2012年稅務代理實務 預習指導：第三章(5)

　　第二節(jié) 納稅事項稅務登記代理實務$lesson$

　　一、增值稅一般納稅人認定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程

　　1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù);已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外)，若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　2、企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地主管國稅局提出書面申請，說明企業(yè)的經(jīng)濟形式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊資本、會計核算等問題，經(jīng)稅務機關審核后填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。(了解)

　　3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的;應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人的，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。

　　除商業(yè)企業(yè)外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務機關批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明(總機構(gòu)申請認定表的影印件)。

　　4.從事商業(yè)經(jīng)營的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般是先認定為“增值稅臨時一般納稅人”，經(jīng)過3個月或半年時間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。

　　5.新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算全年銷售額實際達到180萬元后，經(jīng)主管稅務機關審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

　　6.2009年1月1日起施行的修訂后的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》，降低了小規(guī)模納稅人標準。小規(guī)模納稅人的標準，由原來的年銷售額工業(yè)100萬元以下和商業(yè)180萬元以下分別降低為工業(yè)50萬元以下和商業(yè)80萬元以下。

　　國稅函〔2008〕1079號文件的主要征管規(guī)定：

　　1.2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　2.2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　3.年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點(了解)

　　針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務師應要求企業(yè)提供有關資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務管理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。

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