2012年注稅 稅法一 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第二章(18)

　　二、進項稅額$lesson$

　　(一)進項稅額的含義

　　納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。

　　進項稅額按是否可以從銷項稅額中抵扣分為：

　　扣稅憑證上注明的增值稅(憑票扣稅)

　　可以抵扣的進項稅

　　通過法定的扣除率計算出來的(購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、運費、購進廢舊物資)

　　不得抵扣的進項稅

　　(二)進項稅額確定

　　1、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(3)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣：

　　自2002年1月1日，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　即準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=買價×13%

　　注意：

　?、儋I價是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款;對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額。

　　②收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%

　　其中：收購金額=收購價款×(1+10%)即收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉的收購價款和價外補貼，價外補貼=收購價款×10%

　　【應(yīng)用舉例】 某企業(yè)于2006年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買煙葉1000公斤，每公斤收購價2元，款項已支付。另支付煙葉稅100元

　　準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=【1000×2×(1+10%)+100】×13%=299元

　　【應(yīng)用舉例-08單選】某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農(nóng)場收購小麥100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進項稅額為( )萬元。

　　A.0 B.2 C.2.3 D.2.6

　　答案：D

　　解析：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=20×13%=2.6萬元

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