會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第八章復(fù)習(xí)資料三

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章庫存現(xiàn)金：第一節(jié)庫存現(xiàn)金的管理制度;第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算。環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員提供本章的復(fù)習(xí)資料，以使得考生對(duì)本章的內(nèi)容做更好的學(xué)習(xí)鞏固。并祝2009年會(huì)計(jì)證考試順利!

　　第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)

　　五、備用金的管理

　　備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對(duì)于備用金通過“其他應(yīng)收款??備用金” 核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。

　　備用金的管理包括

　　(1)定額管理：指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核準(zhǔn)的報(bào)銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過程

　?、侔炊~撥付備用金：分錄是借：其他應(yīng)收款-備用金

　　貸：庫存現(xiàn)金

　?、谑褂煤髨?bào)銷時(shí)(花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)

　　分錄是借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　例：某企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額為800元?？倓?wù)部門一次領(lǐng)取時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其它應(yīng)收款―備用金―總務(wù)部門 800

　　貸：庫存現(xiàn)金 800

　　例：月末總務(wù)部門的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 750

　　貸：庫存現(xiàn)金 750

　　實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時(shí)不做變動(dòng)，只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動(dòng)。

　　(2)非額管理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。

　　①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：

　　分錄是借：其他應(yīng)收款-備用金(××)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　?、谑褂煤髨?bào)銷時(shí)(實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ))

　　分錄是借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)

　　庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)

　　貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)

　　借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等

　　貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)

　　庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)

　　例：職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-備用金(李) 1000