稅收征收管理法律制度復習講義(8)

更新時間：2011-01-20 13:44:56 來源：|0

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　　三、納稅申報 $lesson$

　　1、概念

　　納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。納稅申報是納稅人履行納稅義務、界定法律責任的主要依據(jù)。納稅人、扣繳義務人均應辦理納稅申報。

　　納稅人辦理納稅申報時，應當填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列證件、資料：

　　(1)財務會計報表及其說明材料

　　(2)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證

　　(3)稅控裝置的電子報稅資料

　　(4)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證

　　(5)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件

　　(6)其他

　　注意：

　　(1)納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　(2)納稅人享受減免待遇的，在減免稅期間應當按規(guī)定辦理納稅申報。

　　【例題20】下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。王某在享受免稅優(yōu)惠期間，是否還需要辦理納稅申報。

　　答案：

　　王某需要辦理納稅申報，因納稅人享受減免待遇的，在減免稅期間應當按規(guī)定辦理納稅申報。

　　2、納稅申報方式

　　(1)自行申報：直接申報，是納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務機關辦理納稅申報，這是目前最主要的納稅申報方式

　　(2)郵寄申報：是經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一規(guī)定納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。注：郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，郵寄申報適用邊遠地區(qū)的納稅人。

　　(3)數(shù)據(jù)電文申報：數(shù)據(jù)電文是指以稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。該申報方式運用了新的電子信息技術，代表著納稅申報方式的發(fā)展方向。

　　數(shù)據(jù)電文申報方式，其數(shù)據(jù)的可靠性尚不穩(wěn)定，因此稅法要求納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關(紙質)資料，并定期書面報送主管稅務機關。

　　(4)其他方式申報：實行定期定額繳納稅款的納稅人可實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　?、俸喴咨陥螅簩嵭卸ㄆ诙~征收方式的個體工商戶在稅務機關規(guī)定的期限內按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期可以不辦理申報手續(xù)。在定額執(zhí)行期結束后，再將每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額一并向稅務機關申報。即按期納稅即視同申報，未按期納稅，也構成未進行納稅申報。簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法，不能算是一種獨立的納稅申報方式。

　?、诤啿⒄髌冢菏菍嵭卸ㄆ诙~征收方式的個體工商戶若干納稅期的應納稅額集中在一個納稅期限內繳納。簡并征期最大程度的簡化了稅款征收程序。適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的情況。簡并征期相當于延長了納稅期限，本身并不是一種納稅申報方式。

　　除上述方式以外，納稅人、扣繳義務人還可以委托注冊稅務師等有稅務代理資質的中介機構或者他人代理申報納稅。

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