會計證《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考點：會計監(jiān)督

更新時間：2012-10-11 10:06:39 來源：|0

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　　我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系。

　　所謂的三位，是指會計監(jiān)督體系的結構包括三個層次：即單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。(其中：政府監(jiān)督和社會監(jiān)督屬于外部監(jiān)督)

　　所謂的一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調形成一個有機的整體。

　　一　單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

　　其本質是一種內(nèi)部控制制度。

　　1.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員;(并非審計人員。)

　　2.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

　　3.單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(★★★簡答、多選、判斷)

　　1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

　　4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　(三)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權

　　1.對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;

　　無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

　　二　會計工作的政府監(jiān)督

　　(一)會計工作的政府監(jiān)督的概念

　　會計工作的政府監(jiān)督主要是指:財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　會計工作的政府監(jiān)督的主體：

　　國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　財政部門是《中華人民共和國會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。

　　此外，《中華人民共和國會計法》規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(二)財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

　　財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

　　財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：共5條(注意多選題、簡答題)

　　1、對單位依法設置會計賬簿的檢查。

　　各單位設置會計賬簿是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求;各單位會計賬簿的設置是否符合唯一的原則，是否存在賬外設賬行為;各單位是否存在設置虛假會計賬簿的行為等。

　　2、對單位會計資料真實性、完整性的檢查。

　　各單位對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項是否及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算;

　　各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項相符，是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符;

　　各單位提供的財務會計報告是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。

　　3、對單位會計核算情況的檢查。

　　會計核算的內(nèi)容是否真實、完整;

　　采用的會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

　　對資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

　　會計檔案保管是否符合法定要求等。

　　4、對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。(注意判斷、選擇)

　　5、對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。(千萬注意此方面)

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　　三　會計工作的社會監(jiān)督

　　(一)會計工作的社會監(jiān)督的概念

　　會計工作的社會監(jiān)督主要是指:由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

　　兩者的聯(lián)系是：內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。

　　兩者的區(qū)別是：

	注冊會計師審計	內(nèi)部審計
審計目標	對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計	內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果
獨立性	完全獨立于被審計單位	受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱。
接受審計的自愿程度	委托人可自由選擇會計師事務所	單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督
審計標準	注冊會計師審計準則	內(nèi)部審計準則
審計的時間	定期審計，每年一次	定期或不定期審計，時間比較靈活