2013年北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》預(yù)習(xí)講義：2（2）:現(xiàn)金管理

更新時(shí)間：2012-11-05 12:55:02 來源：|0

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第二節(jié) 現(xiàn)金管理
一、現(xiàn)金管理的基本要求
（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理
    1.現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是人民幣（包括紙幣和鑄幣）
    2.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動(dòng)，是國家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。法律依據(jù)是《現(xiàn)金管理暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》
（二）現(xiàn)金管理基本要求
    除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍【題型：多選】　　
    ①職工工資、津貼；
    ②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
    ③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金；
    ④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；
    ⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；
    ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；
    ⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；
    ⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
【總結(jié)】1-6項(xiàng)均屬于對(duì)個(gè)人的支出+7（1000以下）
【補(bǔ)充】除向個(gè)人收購物資的款項(xiàng)和差旅費(fèi)外，其余超過現(xiàn)金限額的均需支票或本票支付，確需支付現(xiàn)金須經(jīng)開戶行審批。
【例18-判斷】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（   ）
【答案】錯(cuò)　　
【例19-多選】下列各項(xiàng)中，可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有（?。?。
    A.職工工資、津貼
    B.購買國家?？厣唐?nbsp;
    C.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬
    D.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款
【答案】ACD

三、現(xiàn)金使用的限額
    1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。
    2.開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。
【例20-單選】開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位(    )的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。
    A．3至5天
    B．3天
    C．5天
    D．5至7天
【答案】A

四、現(xiàn)金收支的基本要求
    1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
    2.不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報(bào)當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行備案。
    3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須如實(shí)、明確填寫用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
    4.因采購地點(diǎn)不固定，確須攜帶現(xiàn)金的，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，辦理現(xiàn)金銀行匯票或提取現(xiàn)金。
    5.各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。
【例21-判斷】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。
【答案】錯(cuò)
【解析】特殊情況可以坐支。
【例22-判斷】企業(yè)支付的現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付、從開戶銀行中提取或者從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。（   ）
【答案】錯(cuò)　
　　
五、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定【題型：多選】
    1.賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。
    2.開戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票（轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力）。
    3.一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。
    4.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付：　?。?）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的；
    （2）用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；
    （3）謊報(bào)用途套取現(xiàn)金的；
    （4）單位之間互相借用現(xiàn)金的；
    （5）利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；
    （6）將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；
    （7）保留賬外公款的；（小金庫）
    （8）未經(jīng)批準(zhǔn)隨意坐支或者超范圍、超限額坐支現(xiàn)金的。
5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度
    （1）范圍：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)體工商戶以及外國駐華機(jī)構(gòu)（以下簡稱開戶單位）的大額現(xiàn)金支付。工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外?！狙a(bǔ)充】個(gè)人提取存款不實(shí)行備案。
    （2）程序：填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，開戶銀行要建立臺(tái)賬，實(shí)行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?BR>    （3）開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。
【例23-簡答】教材65頁。考核轉(zhuǎn)賬憑證支付能力同于現(xiàn)金。
【例24-判斷】對(duì)于開戶單位的所有大額現(xiàn)金支出均需要進(jìn)行備案。（   ）
【答案】錯(cuò)
　
六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制【題型：判斷】
    1.錢賬分管：管錢的不管賬，管賬的不管錢，即出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)
【注意】除辦理現(xiàn)金銀行存款的收付和保管以外，出納還負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記工作。
    2.禁止：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。