《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》稅收法律制度：企業(yè)所得稅
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(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的-種稅。
【注意】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》
(二)企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅稅率――比例稅率
1.納稅人的劃分
居民企業(yè)(1)依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
非居民企業(yè)(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)
(2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
2.稅率
基本稅率25%
低稅率20% 非居民企業(yè)中的部分情況
兩檔優(yōu)惠稅率減按20% 符合條件的小型微利企業(yè)
減按l5% 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
1.收入總額：貨幣形式收入和非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;
(4)企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售收入，相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。
3.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;(條件：持有12個月以上)
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入;(條件：持有12個月以上)
(4)符合條件的非營利組織的收入;
(5)企業(yè)政策性搬遷收入。
4.準予扣除的項目：成本;費用;稅金(不包含增值稅、所得稅);損失。
5.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(指行政性罰款)
(5)公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。
納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。
6.虧損彌補：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。――五年補虧
【例52-多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有( )。 A.財政撥款
B.國債利息收入
C.企業(yè)債權(quán)利息收入
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
【答案】AD
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【例53-多選】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.繳納罰金10萬元
B.直接贊助某學(xué)校8萬元
C.繳納稅收滯納金4萬元
D.支付法院訴訟費1萬元
【答案】ABC
【例54-多選】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.金融債券的利息收入
C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的1年以上的投資收益
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益
【答案】ACD
【例55-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是( )。
A.土地增值稅 B.增值稅
C.消費稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】BD
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點：登記注冊地
2.納稅期限：按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。
3.納稅申報
(1)企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
(3)企業(yè)應(yīng)當自年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。
(4)企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表。
【例56-單選】企業(yè)應(yīng)當自年度終了后( )向稅務(wù)機關(guān)匯算清繳。
A.2個月
B.3個月
C.4個月
D.5個月
【答案】D
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