2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》精講：匯總記賬憑證賬務處理程序
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二、匯總記賬憑證賬務處理程序
(一)基本含義：
匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其總分類賬應采用借貸兩欄內(nèi)設(shè)有“對方科目”的三欄式賬頁，以便清晰的反映科目之間的對應關(guān)系。
(二)一般程序
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證(匯總收款憑證;匯總付款憑證;匯總轉(zhuǎn)賬憑證);
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
(三)優(yōu)缺點與適用范圍
1.優(yōu)點：
(1)簡化了登記總分類賬的工作量;
(2)在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應關(guān)系，便于查對和分析賬目。
2.缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
3.適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
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