2013年北京會計證《會計基礎》精講：現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
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二、 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
(一)錢賬分管制度
1.出納人員辦理庫存現(xiàn)金收付和結算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票;
2.出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
【例題4 】 根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有( )。
A.現(xiàn)金收付業(yè)務 B.收入、費用類賬目的登記
C.債權、債務類賬目的登記 D.各項業(yè)務的稽核
答案：BCD
【例題5 】庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度要求，出納人員不得經(jīng)辦( )。
A.各種有價證券的保管 B.空白收據(jù)的保管
C.現(xiàn)金結算業(yè)務 D.會計檔案的保管
答案：D
(二)現(xiàn)金開支審批制度
1.明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍;
2.明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法;
3.確定各種庫存現(xiàn)金支出的審批權限。
(三)現(xiàn)金日清月結制度
1、日清：出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符;
2、月結：出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結賬;并定期進行庫存現(xiàn)金清查。
(四)現(xiàn)金保管制度
1.超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行;
2.除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放;
3.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜;
4.單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行;
5.庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。
【例題6】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是( )。
A超過庫存限額的現(xiàn)金應在當日下班前送存銀行
B超過庫存限額的現(xiàn)金應在次日下班前送存銀行
C限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)
答案：AD
【例題7】任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶儲存。
答案：對
【例題8】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜( )。
答案：錯
【例題9】 下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是( )
A.出納員登記現(xiàn)金日記賬 B.出納員負責稽核
C.出納員每日盤點現(xiàn)金 D.出納員管理現(xiàn)金
答案：B
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