2013年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)：籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(注意橫向比較)

　　1.資本投入內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理， 確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評(píng)審結(jié)果去確定資本投入的審查范圍與重點(diǎn)。

　　(1) 了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　　(2) 查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對(duì)資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，索取并閱讀經(jīng)董事會(huì)制定并頒布的有關(guān)章程與制度，從中主要了解，4合法性、職務(wù)劃分、約束性規(guī)定。

　　(3) 查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件。

　　(4) 分析、核實(shí)實(shí)收資本賬戶。在進(jìn)入實(shí)質(zhì)性審查之前，審計(jì)人員有必要對(duì)股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)有無(wú)正式的董事會(huì)批準(zhǔn)文件，收取證據(jù)納入永久性審計(jì)檔案。再次審計(jì)時(shí)，只對(duì)新的變動(dòng)加以核實(shí)。

　　(5) 評(píng)價(jià)資本投入內(nèi)部控制。

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　(1) 了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　　(2) 查閱制度、實(shí)地觀察、抽查有關(guān)文件資料。5合規(guī)性、職責(zé)劃分

　　(3) 抽查、核對(duì)負(fù)債形成、償還的有關(guān)記錄和文件，驗(yàn)證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　(4) 詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門人員。

　　(5) 評(píng)價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　(1) 了解并描述盈余公積內(nèi)部控制。

　　(2)測(cè)試?yán)麧?rùn)計(jì)劃的編制與執(zhí)行。

　　(3)了解盈余公積核算過(guò)程職責(zé)的劃分。

　　(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制，詢問(wèn)有關(guān)人員。

　　(5)檢查決策日損益核算的會(huì)計(jì)記錄。

　　(6) 查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對(duì)盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

　　(7) 查閱盈余公積的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件。

　　(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶。

　　(9) 評(píng)價(jià)盈余公積內(nèi)部控制。

　　4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　(1) 了解并描述投資內(nèi)部控制。

　　(2)抽查投資項(xiàng)目文件記錄。

　　(3)抽查投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄。

　　(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告。

　　(5) 評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制。

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　【例題?單選題】(2008)資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性是指：

　　A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

　　B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

　　C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過(guò)正確的過(guò)賬和匯總

　　D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表

　　『正確答案』A

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